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財政部臺北國稅局表示,營利事業辦理未分配盈餘申報,如有列報經會計師查核簽證之次一年度虧損減除項目,依所得稅法施行細則第48條之10第1項規定,其 ...
#2. 申報須知
所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財. 務報告規定處理之待彌補虧損 ...
#3. 營利事業所得稅虧損扣除額 - 中小企業財會諮詢服務網
榮譽會計師. A:1.所得稅法第66條之9第2項第2款規定,營利事業經會計師查核簽證之次一年度虧損,可自當年度未分配盈餘減除。 2.「次一年度虧損」若符合所得稅法第39條 ...
#4. 所得稅法施行細則第四十八條之十
本法第六十六條之九第二項第一款所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法、證券交易法或其他法律有關 ...
#5. 所得稅法第66條之9第2項第1款「經會計師查核簽證之次ㄧ ...
又未分配盈餘係採「年度」課稅方式,各公司計算未分配盈餘,如有減除「經會計師查核簽證之次ㄧ年度虧損」,該次ㄧ年度虧損可減除金額應以該公司當年度之未分配盈餘減至0元 ...
#6. 營利事業未分配盈餘欲減除彌補以往年度之虧損及經會計師 ...
營利事業未分配盈餘自94年度起依所得稅法第66條之9第2項第2款規定,於計算應加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘,欲減除彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一 ...
#7. 經會計師查核簽證之次一年度虧損,可扣除之金額應以當 ...
經查A公司106年度經會計師查核簽證之虧損雖為負5,400萬元,惟A公司105年度稅後淨利減除法定盈餘公積提列數後僅為180萬元(200萬元-20萬元),依前揭規定,A公司105年度未 ...
#8. 營利事業所得稅查核準則§111-1 相關法條 - 全國法規資料庫
一、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 二、已由當年度盈餘分配之股利或盈餘。 三、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積,或 ...
#9. 所得稅法施行細則第48-10
... 所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額;所稱經會計師查核簽證之次一年度 ...
#10. 應就該未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅 - 財政部稅務入口網
1.彌補以往年度的虧損(係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。)及經會計師查核簽證之次一年度虧損(係 ...
#11. 110年度未分配盈餘申報書
6 減:彌補以往年度之虧損. 6. 7. 經會計師查核簽證之次一年度虧損額. 7. 8. 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘(分配日在110 年度:_____元;分配日在111 年度:___元 ...
#12. 營利事業列報虧損扣抵之優惠
... 經會計師查核簽證之次一年度虧損,可自當年度未分配盈餘減除;而該「次一年度 ... 所得額」且以「依稅法規定且經稅捐稽徵機關核定之虧損」及「以後十年為限」。
#13. 未分配盈餘申報書表填寫及所得稅法部分條文修正說明
併次一所得年度營利事業所得稅結算申報案申報。 ○ 申報時點: ... 營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者,所稱本期稅後 ... 「減:彌補以往年度之虧損。」.
#14. 會計師查核簽證的租稅優惠
前項所稱未分配盈餘,自94年度起,係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益,減除下列各款後之餘額……。二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損 ...
#15. 未分配盈餘稅怎麼節稅 - 創嶼會計師事務所
一、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 二、......
#16. 國稅局:虧損額度可減除未分配盈餘- 財經- 工商
財政部北區國稅局表示,依所得稅法第66條之9第2項第2款規定,營利事業經會計師查核簽證之次一年度虧損,可自當年度未分配盈餘減除。
#17. 解釋令函| 臺北市法規查詢系統
前項所稱未分配盈餘,自九十四年度起,係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後 ... 一、(刪除) 二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。
#18. 查閱內容
... 款後之餘額: 一、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 二、已由當年度盈餘分配之股利或盈餘。 三、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列 ...
#19. 未分配盈餘申報新制之解析
但在95 年度正式施行最低稅負制後,原寓寄於未分配盈餘申報中之期待功能,已 ... 2.1 盈虧撥補事項(彌補以往. 年度之虧損及經會計師. 查核簽證之次一年度虧.
#20. 號
2款規定為彌補以往年度虧損之未分配盈餘,當係指營利事業依商業會計法及商業會計 ... 簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如.
#21. 申報須知
解散年度之決算所得額及前一年度之盈餘均免辦理未分配盈餘申報。 ... 所稱經會計師查核簽證之次一年度虧損額,指營利事業104 年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後 ...
#22. 審計-賦稅-上市-上櫃
賦稅剪報. 《營利事業未分配盈餘欲減除彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損之 ...
#23. 新冠肺炎疫情下對營利事業之租稅措施
一、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 二、已由當年度盈餘分配之股利或盈餘。 三、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積,或 ...
#24. 法規內容-營利事業未分配盈餘申報案件之違章認定原則
未分配盈餘申│結算申報非經會計師簽證案│結算申報經會計師簽證│ │報書項次 │件 │案件 │ ... 損 │補以往年度之虧損之差額(│」實際彌補以往年度之│
#25. 會計上漏報的盈餘可以彌補以往年度的虧損嗎?──評最高 ...
彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損 。 ... 若公司確實補開股東會作成彌補虧損的決議,在計算未分配盈餘時,是否應該予以承認減除?
#26. 107 年未分配盈餘加徵 - mservis-subaru.cz
申請人未辦理年度營利事業所得稅結算及年度未分配盈餘申報,經本局內湖稽徵 ... 營利事業當年度之盈餘未作分配者, 經會計師查核簽證之次一年度虧損.
#27. 未分配盈餘申報稅法上應知實務知識及案例
二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。 四、已依公司法或其他法律規定由 ...
#28. 4 依現行所得稅法規定,自94 年度起,營利事業計算未分配 ...
(A)依規定應以費用列支之員工紅利及董監酬勞 (B)由以往年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額 (C)彌補次一年度未經會計師查核簽證之虧損 (D)依其他法律規定,由主管機關 ...
#29. 德光聯合會計師事務所【帳務整理/簽證查核/工商代理規劃 ...
依所得稅法施行細則第48條之10規定,所得稅法第66條之9第2項第1款所稱「彌補以往年度之虧損」,指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一 ...
#30. 所得稅法第66 條之9 第2 項彌補以往年度虧損
,明顯有虛增本期未分配盈餘數之錯誤,原處分應予撤銷。 綜上,本件結算申報及更正申報係經會計師查核簽證申報 在案 ...
#31. 機關或團體所得稅結算申報,以往年度虧損如何扣除?
南區國稅局表示,教育、文化、公益、慈善機關或團體如期辦理所得稅結算申報並經會計師查核簽證,屬「銷售貨物或勞務」部分所發生之虧損得適用所得稅法第39條有關盈虧互 ...
#32. PKF Taiwan
二、同法第66條之9第2項各款減除項目,應依下列規定辦理:. (一)第1款「彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損」規定,應以 ...
#33. 營利事業實質投資列為未分配盈餘減除項目: 嘉威聯合會計師 ...
本法第六十六條之九第二項第一款所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業以當年度之未 ... 經會計師查核簽證之次一年度虧損,指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證 ...
#34. 營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證,依稅法規定
但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自 ...
#35. 未分配盈餘加徵
申請人未辦理年度營利事業所得稅結算申報及99年度未分配盈餘申報,經本局 ... 經會計師查核簽證之次一年度虧損: 若年度財報表報自結後為虧損且其虧損 ...
#36. 營利事業所得稅
晨光聯合會計師事務所團隊成員皆具有15年以上之專業及實務經驗, ... 2022-12-30未分配盈餘申報減除經會計師查核簽證之次一年度虧損,應併計稅後淨利(或淨損)以外 ...
#37. 未分配盈餘兩稅合一股東可扣抵稅額帳戶
彌補以往年度 的虧損(係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。)及經會計師查核簽證之次一年度虧損( ...
#38. 年度清算申報書暨年度未分配盈餘申報書
減:彌補以往年度之虧損。 6. 7. 經會計師查核簽證之次一年度虧損額。(請詳申報須知八). 7. 8. 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘。
#39. 參照美國及日本之稅制
二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。 四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘 ...
#40. 年度未分配盈餘申報重大變革- 元照出版, 月旦知識庫
抵減上一年度未分配盈餘加徵稅額表年度營所稅及年度未分配盈餘申報投資抵減稅額統計 ... 之待彌補虧損數額; 所稱經會計師查核簽證之次一年度虧損,指營利事業次一年度 ...
#41. 申請更正年度未分配盈餘實質投資金額有期限
彌補以往年度 的虧損(係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。)及經會計師查核簽證之次一年度虧損( ...
#42. 未分配盈餘虧損扣抵. 公司特定目的提列之特別盈餘公積,應於 ...
(6)營利事業於計算所得基本稅額條例之證券及期貨交易所得、國際金融業務分行 ... (B)以前年度之虧損,需經會計師查核簽證,才得自未分配盈餘中減除.
#43. 首次適用企業會計準則各項稅務之處理
六、申報書項次6說明: 所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額; ...
#44. 依外國法律設立,實際管理處所在中華民國境內之營利事業計算 ...
第1款「彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損」規定,應以該外國營利事業股東會決議彌補以往年度之虧損及經中華民國合格會計師查核 ...
#45. 兩稅合一篇 - 永登工商稅務記帳士事務所
彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損 ; 已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額; 已依公司法及其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積,或已依 ...
#46. [請益] 未分配盈餘稅計算請益(奉上P幣) - 看板Accounting
彌補以往年度 的虧損(係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。)及經會計師查核簽證 ...
#47. 稅務服務: 公司盈餘分配之法定盈餘公積提列基礎變動之影響與 ...
申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式. ... 處理之待彌補虧損數額; 所稱經會計師查核簽證之次一年度虧損,指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查 ...
#48. 未分配盈餘加徵 - foto-verkaal.cz
申請人未辦理年度營利事業所得稅結算申報及99年度未分配盈餘申報,經本局 ... 經會計師查核簽證之次一年度虧損: 若年度財報表報自結後為虧損且其虧損 ...
#49. 營利事業盈虧互抵之規範與實務問題探討
虧損及 申報扣除年度均使用第77 條所稱藍色. 申報書或經會計師查核簽證及4. 如期申報。 只能後抵10 年期限:營利事業僅能於未來10 年內扣抵,無法前抵以前年度盈.
#50. 所得稅法「經會計師查核簽證之次ㄧ年度虧損」可扣除之金額 ...
波新聞─陶泰山/台北財政部臺北國稅局表示,營利事業當年度之盈餘未作分配者,應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅。前揭未分配盈餘之計算,得減除所得稅法第66條之9 ...
#51. 為避免營利事業未分配盈餘申報錯誤遭受補稅處罰
丙公司102年度營利事業所得稅結算申報經稽徵機關核定短漏報所得額800,000元(短漏稅 ... 三、未分配盈餘申報書項次6欄項申報彌補以往年度虧損,惟上一年度決算日資產 ...
#52. 盈虧互抵是什麼?一篇了解虧損扣除優惠和相關規定,讓您 ...
以往年度 營業之虧損不得列入年度計算,但若符合某些規定,則公司組織等 ... 並將業務上直接支付的交際費用列為損失或費用,而委託會計師查核簽證申報 ...
#53. 營利事業盈虧互抵之相關規定及實務運用
一、盈虧互抵之要件營利事業以往年度營業之虧損,原則上不得列入本年度計算;惟依 ... (三)虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證。
#54. 營所稅申報應注意事項Q&A - KPMG Taiwan
(4)適用擴大書面審核申報之營利事業,營業收入淨額較上一年度減少30%以上,純益率 ... 針對彌補虧損之規定,僅能彌補以往年度之虧損及次一年度經會計師查核簽證之虧損 ...
#55. 企業報稅留意未分配盈餘更正
依照所得稅法規定,一般來說,「次一年度虧損」若要抵減「未分配盈餘」必須以「依財務會計規定且經會計師查核簽證之稅後虧損」及「僅限前一年度」為限 ...
#56. 最新訊息 - 永詮聯合會計師事務所
... 估之虧損,尚不宜同時依所得稅法第66條之9第2項第1款(彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損)及第8款重複作為107年度及108年度盈餘 ...
#57. 因應新冠肺炎,申報107年度未分配盈餘應注意事項-中小企業篇
由於所得稅法第66 條之9 第2 項第1 款規定, 當年度未分配盈餘除了彌補以往年度的虧損之外,經會計師查核簽證的次一年度虧損也是減除項目,所以108 年度虧損彌補已有法 ...
#58. 為避免營利事業未分配盈餘申報錯誤遭受補稅處罰
三、未分配盈餘申報書項次6欄項申報彌補以往年度虧損,惟上一年度決算日 ... 部分未委託會計師查核簽證之營利事業,因102年度未分配盈餘申報錯誤致短 ...
#59. 所得稅法第66條之9第2項第1款「經會計師查核簽證之次ㄧ ...
營利事業當年度之盈餘未作分配者,應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅。其中減除「經會計師查核簽證之次ㄧ年度虧損」應以當年度之未分配盈餘減至0元 ...
#60. 財政部- 函釋
依此,會計師於94年度財務報表簽證中,若對損益表之「稅後盈餘」出具保留意見時, ... 其未分配盈餘申報簽證時,除經其主管機關通知調整外,仍應依會計師查核簽證財務 ...
#61. 【解釋函令】稅務簽證盈虧互抵之相關規定
一、 營利事業依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除者,其虧損及申報扣除年度 ... 條有關前5年(編者註:現為10年)虧損扣除之規定;其屬會計師查核簽證者亦同。
#62. 112年租稅申報實務(包括所得稅ˋ加值型及非加值型營業稅申報實務) [記帳士]
景山公司總機構設在臺北市,民國101年度經核定全年虧損金額新臺幣(以下同)300萬元,其中包括已計入所得額之 ... 彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。
#63. 中小企業財務人員測驗: 中小企業財務人員 - 第 A-23 頁 - Google 圖書結果
( A )彌補以往年度虧損( B )由當年度盈餘給付之員工紅利( C )經會計師查核簽證之 ... 當年度之稅後純益,減除彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損、當 ...
#64. 稅務會計(精) - 第 1048 頁 - Google 圖書結果
二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。三、已由當年度盈餘分配股利淨額或盈餘淨額。 1048 四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定 ...
#65. 基礎稅務會計 - 第 437 頁 - Google 圖書結果
108年度未分配盈餘申報書次。□本營利事業符合背面申報 ... 2-2 3 3 4 4 5 5 6 減:彌補以往年度之虧損。 6 7 經會計師查核簽證之次一年度虧損額。 7 8 已由當年度盈餘 ...
彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損 在 [請益] 未分配盈餘稅計算請益(奉上P幣) - 看板Accounting 的推薦與評價
如題,小弟本身非會計專業
也是這一兩年開始找資料慢慢學看財報
關於上市公司未分配盈餘的 5% 稅計算
有問題想要請教
首先,我先看了財政部的網站的說明
https://reurl.cc/V8yv6R
自87年度起,營利事業年度的盈餘未作分配者,必須加徵10%營利事業所得稅(自107年度
起調降為5%)。所稱未分配盈餘,係指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其他
法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利,加計本期稅後淨利以外純益項目計入當
年度未分配盈餘之數額規定處理之稅後純益,減除下列各款後之餘額:
1.彌補以往年度的虧損(係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決
算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。)及經會計師查核簽證之次一年度虧損
(係指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後純損數額)。
2.已由當年度盈餘分配的股利或盈餘(該股利或盈餘之分配日須在所得年度之次一會計年
度結束前者為限)。
3.已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘實際提列的法定盈餘公積,或已依合作社法規
定提列的公積金及公益金。
4.依本國與外國所訂的條約,或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂的契
約中,規定應提列的償債基金準備,或對於分配盈餘有限制者,其已由當年度盈餘提列或
限制部分。
5.依其他法律的規定,由主管機關命令自當年度盈餘已提列的特別盈餘公積或限制分配部
分。
6.依其他法律規定,應由稅後純益轉為資本公積者。
7.本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額。
8.其他經財政部核准的項目。
---
另外我也參考了網路上看到的
未分配盈餘加、減項目部分項次明細表電子檔:
https://reurl.cc/8q1Mvb
我主要以公積與股利為主(我想這佔扣除項大部分)
--- 我以兩家這幾年爆賺的兩家公司為例:
E 公司,損益表 2021 年的稅後淨利 2390 億
綜合損益–歸屬於母公司 為 2384 億(我以此計)
2021 2020
資本公積 157.6 124.3 (+33.3)
法定公積 81.2 57.2 (+24.0)
特別公積 5.8 0.0 (+ 5.8)
故 2384-33.3-24.2-5.8 = 2321 億
2022 年配發 18 元股利,股本 529.1 億
故 2321- 18*52.91 = 1368.7 億
該年又現金減資 6 塊,股本變成 211.6 億
故 1368.7 - (529.1-211.6) = 1051.2 億
所以未分配盈餘稅 = 1051.2*5% = 52.6 億
翻了該公司 Q2 季財報
2022 年 Q2 未分配盈餘加徵 47.8 億
與我從 2021 年稅後淨利算的值相近
差不到 5 億,這樣是否正確?
(不過該公司年報時,未分配盈餘稅小降至 45.6 億
這又是為何?退稅?)
--- 我又拿另間公司來計算
Y 公司,損益表 2021 年的稅後淨利 1653 億
綜合損益–歸屬於母公司 為 1672 億(我以此計)
2021 2020
資本公積 279.8 3.8 (+276.0)
法定公積 1.7 0.0 (+ 1.7)
特別公積 15.0 0.0 (+ 15.0)
故 1672-276-1.7-15 = 1379.3 億
2022 年配發 20 元股利,股本 349.2 億
故 1379.3- 20*34.92 = 680.9 億
所以未分配盈餘稅 = 680.9*5% = 34.0 億
翻了該公司 Q2 季財報
2022 年 Q2 未分配盈餘加徵 39.7 億
與我從 2021 年稅後淨利算的值也相近
但這次是"低估"了 5 億左右,感覺有點怪...
(該公司年報時,未分配盈餘稅同樣小降至 36.1 億
是退稅之類的嗎?)
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想詢問以上我這樣計算上市公司的未分配盈餘稅
是正確的嗎?
考慮到忽略一些扣除細項,看起來是蠻接近的
計算上有哪些錯誤地方需要修正的嗎?
還請板上專業的大大指正
(願奉上 500-1000p 不等的 p幣)
謝謝!
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 49.216.52.83 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1684389871.A.CB3.html
您好,首先感謝您的回覆,我也想過您說的這點
但假設去年 2022 年 Q2 認列的未分配盈餘稅
是 2020 年的盈餘
但 2020 年 E 公司的歸母綜合損益才 223.6 億
從以現金流量表的本期淨利看也才 318.4 億
但從財報中明確表示未分配盈餘稅加徵了 47.8 億
(也可看到再前一年未分配盈餘稅僅僅才 46 萬)
2020 年度 2-300 億的盈餘不會課到快 50 億的稅吧
我怎麼想都覺得怪...所以才用 2021 年的盈餘去算
究竟是哪裡出了問題呢?
您好,感謝您的回覆
我一開始在算時是沒把現金減資計入,算出約 60 多億
後來才想說減資會不會可扣除,計入後才得出文中所算的 52 億
感謝告知現金減資不能扣除。
差值應該就是源自其他小型扣除項跟投資折抵的部分
關於產創 23-3 的內容,我後續會再自行研究。
再次謝謝您的回覆,以贈上 p幣,感恩。
※ 編輯: rayisgreat (49.216.52.83 臺灣), 05/19/2023 14:45:00
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